2023年税务师高频考点

2023年税务师高频考点

消费税

【高频考点】消费税纳税义务人的规定

税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证、服务活动的专业技术人员。

以下是小编为大家收集的关于2023年税务师税高频考点的相关内容，供大家参考!

2023年税务师高频考点★★★

消费税

【高频考点】消费税纳税义务人的规定

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

【提示】国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人：

(1)在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

(2)从事金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车零售的单位和个人。

【易混点：纳税环节】

单环节征收：

1.一般消费品：单一环节征税→生产、委托加工、进口

2.特殊消费品：金银铂钻→单一环节→零售环节

双环节征税：

1.卷烟(只有“卷烟”)：生产环节+批发环节(不区分甲类和乙类)

①环节内不征税：批发商卖批发商不缴消费税

②批发环节不能抵扣以前环节已纳消费税

2.超豪华汽车：生产环节+零售环节

3.电子烟：生产环节+批发环节

【高频考点】消费税代收代缴义务人的规定★★★

1.扣缴义务人：

(1)委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。

【提示】委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方;受托方为消费税的扣缴义务人。

(2)跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

【高频考点】消费税税目(15类消费品，不健康的，不便宜的，不环保的)★★★

按照消费税的特性，将其分为征税环节和税目。

一、税目(15个)

(一)烟

1.子目：

(1)卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企 业及个人生产的卷烟);

(2)雪茄烟;

(3)烟丝;

(4)电子烟。

2.卷烟的分类

3.电子烟

电子烟是指用于生产气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

(二)酒

1.子目：

(1)白酒;(2)黄酒;(3)啤酒;(4)其他酒。

2.啤酒的分类

【注意】酒精、调味料酒不属于消费税的征税范围;娱乐业和饮食业自制的啤酒按最高税额征。

(三)高档化妆品

子目：包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品(10元/毫升或15元/片及以上)。

【注意】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等,不属于本税目征收范围。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

子目：金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

(五)鞭炮、焰火

子目：鞭炮、焰火。

【注意】不包含体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

(六)成品油

子目：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

【注意】

1.航空煤油暂缓征收消费税;

2.免税：符合条件的纯生物柴油;成品油生产过程中，作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油;纳税人以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税;

3.变压器油、导热类油等绝缘油类产品，不征收消费税;

4.催化料、焦化料属于燃料油。

5.根据相关规定，对油(气)田企业在开采原油过程中耗用的内购成品油，暂按实际缴纳成品油消费税的税额，全额返还所含消费税。

2023年注册税务师考试内容及时间

2023年税务师考试考五个科目，分别为：《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》和《财务与会计》，考试时间定在11月18日至19日。详细的考试安排如下：

11月18日

9：00—11：30税法(I)

13：00—15：30税法(II)

16：30—19：00涉税服务相关法律

11月19日

9：00—11：30财务与会计

14：00—16：30涉税服务实务

现阶段怎么备考税务师?

1、总结报考科目的重点内容

考生要集中精力提炼重点内容。根据平时做的笔记，结合考试大纲，总结重要考点，把握题型方向和解题策略，达到知识点综合运用的目的。

2、主次要明确

毕竟税务师各个科目涉及的考点很多。在最后的冲刺阶段，考生一定要掌握教材中每一童的重难点。比如重要和次要考点一定要区分清楚，根据自己的问题有针对性的学习。考前用税务师考试中的真题进行练习巩固，对于接下来的考试会有很大的帮助。

3、多做真题，总结出题规律

一定要关注历年真题。建议考生拿出近几年的真题，严格按照考试要求作答。对比答案后，对比不同考点的思路，总结规律，不明白的题一定要及时理解

4、回归教材。

考生需要做的就是以回归课本内容为重点，配合大量的真题和案例题，巩固已经掌握的知识。在冲刺阶段，考生主要是查漏补缺，迎头赶上。只有充分理解税务师教材中的所有知识考点，才能在考试中取得满意的分数。

税务师的含金量怎么样

虽然每年税务师考试报名人数正在逐渐增多，但由于基数薄弱，未来的市场去求仍然会有很大的缺口。

此外，我国各级税务机关单位也对涉税工作人员的专业能力提升比较重视，如在“评优选先、考核”时优先考虑持有税务师证书的人员，甚至会有个别地区会对通过税务师考试的人员直接给予奖励。可见作为税收征管部门，对税务师人才的需求也是巨大的。

对于企业而言，税务人员的重要性也会变得越来越大，如在我国“一带一路”战略实施中，税务制度要与国际接轨，势必要按照国际水平对我国的纳税服务水平进行不断改进和提高，专业的税务人才，必不可少。

税务师考试报考门槛和难度都降低，但无论在我国的税制改革背景下，还是在人才竞争的市场环境下，税务师都是未来社会迫切需求的人才之一。随着我国税务体制的逐步发展，税务专业人才也会越来越被重视，税务师证书含金量也势必会水涨船高。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

税务师考试难吗

2015年注册税务师更名为税务师，通过官方不完全统计，税务师考生反馈各科目难度总体水平为难度一般，税务师考试整体不难。

税务师5个考试科目中，其中难度较大的科目是财务与会计，难度达到20.39%;然后为涉税服务实务(16.23%);涉税服务相关法律(15.17%);税法二(13.31%)，税务师考试中税法一科目难度连10%都没有突破，占比为9.68%;有近40%的人数认为税法一、税法二科目难度一般。

税务师证书有什么作用

可以到税务机关、事务所、企业及其他单位从事税务工作;拥有了税务师证书，则说明拥有了涉税业务签字权;很多地区对于税务师有积分落户加分项目;同时拥有税务师证书也是选拔优秀税务干部的优先条件。

税务师被列入了《国家职业资格目录清单公示》，也是选拔国家税收专业人才和干部的重要条件。因为涉税鉴证和涉税专业服务的职责，还有在市场紧急发展和国家治理能力、治理水平现代化过程中发挥的作用是至关重要的。

当前经济状况下，税收环境变得日益复杂，企业为提高风险管控能力，应对日新月异的税收政策变化，对税务高端